Substance по-кипрски
Учитывая тенденции мировой экономики, можно предположить, что требования к наличию у компаний substance со временем будут ужесточаться.
Об этом свидетельствуют положения Плана действий в отношении размывания налоговой базы и вывода доходов из-под налогообложения (Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting, или BEPS Actions), который с 2015 года активно продвигается международной Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). О том, как внедряется План BEPS на Кипре, Family Office помог рассказать наш партнер – компания Savva & Associates.
Уже сейчас в большинстве стран мира компаниям без substance банки не откроют счета. А уже существующим компаниям, у которых счета в банках открыты, но substance нет, банки, включая кипрские, счета закрывают. Учитывая тенденции мировой экономики, можно предположить, что требования к наличию у компаний substance – реального присутствия – со временем будут и далее ужесточаться.Офшоры в прошлом, или что такое substance
Поскольку ОЭСР обозначила эти вопросы как свои приоритеты, то надеяться на смягчение политики в этой сфере не следует. Скорее наоборот, все страны, в том числе и офшорные, рано или поздно будут вынуждены вносить положения о substance в национальное законодательство. А если какая-то юрисдикция вдруг откажется это сделать, то по уже сложившимся правилам ее внесут в очередной "черный список", определив тем самым в категорию международных изгоев.
Что же такое substance? Это совокупность характерных атрибутов и признаков, присущих "обычной" компании, которая ведет реальный самостоятельный бизнес. В некоторых странах substance является условием признания компании "действительным", то есть не фиктивным, юридическим лицом.
Именно поэтому substance имеет жизненно важное значение, когда речь идет о налоговом резидентстве компаний и их управлении и контроле. Идея substance становится все более значимой, когда речь идет о налоговом соглашении или директиве ЕС. Substance также имеет отношение к трансфертному ценообразованию и применимо к законодательству, направленному на борьбу со злоупотреблениями на различных уровнях – национальном, местном, локальном.
Последние международные тренды
Целью Европейского Союза и ОЭСР является установление основных стандартов надлежащего управления, налоговой прозрачности и справедливого налогообложения. ЕС публикует постоянно обновляемый список юрисдикций, которые отказываются сотрудничать в рамках ПланаBEPS. Поэтому Суд Европейского Союза (CJEU) принял соответствующие решения относительно нормативных документов, регулирующих борьбу со злоупотреблениями:
- Понятие «бенефициарное владение» должно соответствовать принципам ОЭСР и рассматриваться не только в рамках правового восприятия, но и в соответствии с экономической реальностью с целью предотвращения уклонения от уплаты налогов на международном уровне.
- Положения о борьбе со злоупотреблениями могут применяться к директивам ЕС.
- Каждое государство – член ЕС должно рассмотреть и определить, что является злоупотреблением, поскольку доказательства злоупотреблений должны представлять собой объединение объективных обстоятельств и субъективных элементов.
Факторы риска и реальное присутствие
В соответствии с налоговой практикой Кипра существуют некоторые важные маркеры, которые должны быть выявлены и проанализированы. Они более известны как «красные флажки»:
- Кипрская компания не имеет сотрудников, находящихся на Кипре.
- Есть иностранные директора, которые обычно участвуют в переговорах и совещаниях по телефону.
- Нет офиса или офис несоразмерен деятельности и/или доходу компании.
- Прибыль компании передается другим аффилированным компаниям без каких-либо обоснованных причин.
- Операции выполняются либо иностранными директорами, либо с использованием доверенностей.
При этом основными показателями по экономическому Substance являются:
- Физическое присутствие (наличие помещений, сотрудников и оборудования), отражающее экономическую реальность.
- Ведение реальной экономической деятельности, а не просто «почтовый ящик» или shell-company– «подставная» компания-пустышка.
- Эффективное управление и оценка реальных бизнес-рисков.
Физического присутствия, то есть substance, может быть недостаточно, если оно не учитывает фактический объем и сложность сделок, а также фактические обороты компании.
Правила налогового резидентства Кипра
Налоговое резидентство Кипра основано на принципе управления и контроля. Однако в кипрском налоговом законодательстве нет конкретного определения этих понятий. Поэтому в соответствии с налоговой практикой и международными налоговыми принципами необходимо учитывать следующие требования:
- Большинство директоров являются налоговыми резидентами Кипра.
- На Кипре есть офис.
- Все стратегические/важные решения принимаются на Кипре директорами, и эти директора выполняют свои обязанности и несут персональную ответственность на Кипре.
- Генеральная доверенность не предоставляется никаким лицам за пределами Кипра.
Характеристики substance для налоговых резидентов Кипра
Вид компании | Требуемый уровень substance |
Холдинги:
| Важно учитывать соответствующие виды деятельности, их сложности и объемы |
Финансовые компании:
| Важно учитывать соответствующие виды деятельности, их сложности и объемы |
Интеллектуальная собственность/трейдинговые компании:
| Должен рассматриваться с учетом соответствующих видов деятельности, их сложности и объемов. |
Что же можно сделать в ситуации, когда уровень substance далек от необходимого?
Прямой ответ на этот вопрос простой, и в то же время, пока не всегда реализуемый – надо создать реальное присутствие. То есть в случае Кипра организовать здесь либо по месту регистрации компании достаточный, соответствующий размеру бизнеса, уровень реального экономического присутствия, арендовать офис и нанять персонал, число и квалификация которого соответствуют деятельности компании, нести соответствующие расходы и осуществлять из кипрского офиса управление компанией. И тут же, на Кипре, компания должна готовить свою финансовую отчетность, хранить печать и бухгалтерскую отчетность. Также желательно проводить на Кипре собрания акционеров и большинство собраний директоров.
Статья подготовлена с помощью партнера Family Office – компании Savva & Associates Ltd.,которая основана на Кипре и является одной из ведущих фирм по юридическим и консалтинговым услугам и работе с физическими лицами в сфере гражданства Кипра, иммиграции инвесторов, налогового консалтинга и соблюдения законодательства, администрирования фондов, открытия счетов в банках и бухгалтерского учета на Кипре.
Фирма S&А является лидером на Кипре в сфере услуг по иммиграции состоятельных лиц, специализируясь на Программе ВНЖ Кипра и Инвестиционной программе Кипра, и служит в качестве доверенных советников состоятельных лиц, предпринимателей и их семей, а также некоторых из крупнейших международных компаний, инвестиционных фирм, семейных офисов, юридических фирм, агентств по недвижимости и фирм, связанных с Private Banking по всему миру.
С помощью своей специализированной команды по иммиграции инвесторов группа S&А действует как центр комплексного обслуживания для всех нужд инвесторов, предоставляя консультации перед подачей заявления на гражданство Кипра, помощь с подготовкой и подачей пакета документов, подбором оптимальных вариантов для инвестиций, вплоть до успешного завершения процесса получения гражданства, и иные услуги, связанные с планированием благосостояния и налогами на Кипре.
Контакт: Александра Кенна, Лондон/Кипр
e-mail: a.kenna@savvacyprus.com
моб./WhatsApp +447 80 240 93 42
