пт
  • 8
  • сб
  • 9
  • вс
  • 10
  • пн
  • 11
  • вт
  • 12
  • ср
  • 13
  • чт
  • 14
  • пт
  • 15
  • сб
  • 16
  • вс
  • 17
  • пн
  • 18
  • вт
  • 19
  • ср
  • 20
  • чт
  • 21
  • пт
  • 22
  • сб
  • 23
  • вс
  • 24
  • пн
  • 25
  • вт
  • 26
  • ср
  • 27
  • чт
  • 28
  • пт
  • 29
  • сб
  • 30
  • вс
  • 31
  • пн
  • 1
  • вт
  • 2
  • ср
  • 3
  • чт
  • 4
  • пт
  • 5
  • сб
  • 6
  • вс
  • 7
  • пн
  • 8
  • Выгодно ли становиться налоговым резидентом на Кипре

    Выгодно ли становиться налоговым резидентом на Кипре
    Getty Images/Global Images Ukraine
    29 июля 2019 12:38
    965
    Партнер проекта: Savva & Associates

    Не секрет, что Кипр – одна из наиболее привлекательных налоговых гаваней Европы. И хотя этот средиземноморский остров вот уже 17 лет не является классическим оффшором, а правительство воплотило в жизнь множество реформ, направленных на повышение прозрачности деятельности своих граждан и налоговых резидентов, Кипр по-прежнему остается наиболее популярной налоговой юрисдикцией Европы. О том, почему физическому лицу может быть выгодно стать налоговым резидентом Кипра, расскажет Family Office с помощью своего партнера – международной компании Savva & Associates.

    Гражданство и налоговое резидентство: какая связь?

    Принято считать, что получение паспорта той или иной страны автоматически предполагает переход обязательств по уплате налогов. Однако это вовсе не так.

    Гражданство физического лица никак не связано со статусом его налогового резидентства.

    То есть можно быть гражданином Кипра, но не иметь налогового резидентства на острове (такая ситуация довольно часто встречается среди состоятельных граждан, которые получили паспорт Кипра в качестве «запасного аэродрома», но не планируют проживать там постоянно и желают продолжать деятельность в своей стране, уплачивая в ней соответствующие налоги). Однако учитывая наличие Соглашения об избежании двойного налогообложения между Украиной и Кипром, для некоторых украинцев, имеющих финансовые активы, получение налогового резидентства Кипра может быть очень рациональным решением в части диверсификации активов и налогового планирования.

    Итак, физическое лицо, признанное налоговым резидентом Кипра, уплачивает налоги на доходы, накопленные или полученные от источников как на территории Кипра, так и за его пределами (так называемый общемировой доход).

    Физическое лицо, не признанное налоговым резидентом Кипра, уплачивает налоги на доходы, накопленные или полученные только от источников на территории Кипра (например, доход от сдачи в аренду недвижимости, находящейся на Кипре).

    Кто может стать налоговым резидентом Кипра

    В соответствии с кипрским Законом о подоходном налоге, физическое лицо может быть признано налоговым резидентом Кипра, если оно соответствует следующим критериям:

    1 вариант, классический: находиться на территории Кипра период, превышающий 183 дня в налоговом году (т. е. с 1 января по 31 декабря). Это может быть как разовое пребывание, так и несколько визитов в страну на протяжении года; или

    2 вариант, упрощенный: не проводить более чем 183 дня в любой другой стране в течение налогового года и не являться налоговым резидентом любой другой страны в этот же налоговый год, при этом соблюдая все нижеприведенные условия:

    • проводить не менее 60 дней на Кипре в течение налогового года;

    • вести какую-либо бизнес-деятельность и/или работать на Кипре и/или являться директором в компании – налоговом резиденте Кипра в течение любого времени в налоговом году, при условии, что таковая бизнес-деятельность не прекращается в течение данного года;

    • иметь недвижимость для постоянного проживания на Кипре, которая может являться его/ее собственностью или быть арендована.

    Чем интересно налоговое резидентство Кипра для физического лица?

    Кипр имеет относительно невысокие ставки подоходного налога, а также массу налоговых льгот, вычетов и отчислений. Так, физическое лицо, получившее статус налогового резидента Кипра, по крайней мере в течение 17 лет, может пользоваться полным освобождением от налога на свои общемировые доходы в виде дивидендов и процентов, а также всю жизнь пользоваться освобождением от налога на любые доходы, полученные от продажи ценных бумаг. Добавьте к этому отсутствие на Кипре налогов на недвижимость, дарение и наследство, роскошь, и вы поймете, что именно делает налоговое резидентство острова привлекательным для состоятельных граждан.

    Ставки подоходного налога на Кипре

    Размер подоходного налога для физических лиц зависит от суммы дохода и составляет:

    Доход, подлежащий налогообложению, 

    Ставка, %

        Совокупный налог, 

    0 – 19 500                                                                 

    0

        0

    19 501 – 28 000

    20

        1 700

    28 001 – 36 300

    25

        3 775

    36 301 – 60 000

    30

        10 885

    Более 60 000

    35

    Таким образом, подоходный налог удерживается только с сумм, превышающих €19 500 в год.

    Кроме того, иностранный пенсионный доход подлежит налогообложению по ставке в размере 5% на суммы, превышающие €3420 в год. Однако налогоплательщик имеет право ежегодно выбирать налогообложение своего пенсионного дохода в соответствии с обычными ставками. Тем не менее, несмотря на то, что в Украине пенсии не облагаются подоходным налогом, а между Украиной и Кипром действует Соглашение об избежании двойного налогообложения, если государственная пенсия выплачивается с Украины гражданину и налоговому резиденту Кипра, то указанные 5% должны на Кипре уплачиваться.

    Льготы по подоходному налогу Кипра

    Следующие виды доходов подлежат освобождению от уплаты подоходного налога:

    Вид дохода

    Доля вычитаемого дохода

    Процентный доход

    (за исключением случаев, когда проценты получены в результате обычной бизнес-деятельности физического лица или тесно связаны с его обычной бизнес-деятельностью)

    100%

    Дивиденды

    100%

    Вознаграждение за любую трудовую деятельность на территории Кипра физического лица, не являвшегося налоговым резидентом Кипра до начала своего трудоустройства на Кипре в течение 5 лет, начиная с 1 января, следующего за годом начала работы.

    (2020-й – последний год, когда данная налоговая льгота может быть применима)

    20% дохода, но не более €8550 ежегодно

    Вознаграждение за трудовую деятельность на территории Кипра физического лица, не являвшегося налоговым резидентом Кипра до начала своего трудоустройства. Данная льгота предоставляется в течение 10 лет, начиная с первого года трудоустройства, если вышеуказанный доход превышает сумму €100 тыс. в год (при определенных условиях).

    50% вознаграждения

    Вознаграждение за услуги, предоставленные за пределами Кипра в течение не более 90 дней в налоговом году работодателю, не являющемуся резидентом Кипра, или постоянному иностранному представительству работодателя, являющегося резидентом Кипра.

    100%

    При соблюдении определенных условий – доходы от деятельности постоянного представительства за рубежом.

    100%

    Единовременные выплаты в рамках схем страхования жизни или утвержденных резервных фондов.

    100%

    Единовременные выплаты, получаемые в связи с выходом на пенсию, получением будущей пенсии или компенсации в случае смерти или травмы.

    100%

    Доходы от продажи ценных бумаг (перечень бумаг строго определен законодательством).

    100%

    Вычеты и отчисления по подоходному налогу Кипра

    • Расходы в связи со сдачей недвижимости в аренду (вычеты) – 20% ренты.

    • Вычет за износ основных активов, используемых для получения налогооблагаемого дохода – годовая ставка зависит от конкретного актива (например, 3% на коммерческие здания).

    • Взносы в профсоюзы и профессиональные организации – 100%.

    • Пожертвования в благотворительные организации по утвержденному списку, подтвержденные чеками – 100%.

    • Взносы на социальное страхование, страхование жизни и в утвержденные пенсионные фонды или медицинские фонды для страхования жизни налогоплательщика – до 1/6 от налогооблагаемого дохода до вычета этих взносов.

    • Проценты в связи с приобретением основных средств (в том числе объектов недвижимости), которые используются в бизнесе – 100%.

    • Инвестиции в инновационный малый и средний бизнес – до 50% налогооблагаемого дохода при соблюдении определенных условий.

    Два сценария налогообложения на Кипре

    На Кипре существует статус «домициль». Физическое лицо имеет домициль по праву происхождения (domicile of origin) на Кипре в соответствии с определением в Законе о завещании и наследовании, если его отцом является лицо киприотского происхождения и при соблюдении определенных условий. Также физическое лицо считается домицилированным на Кипре, если оно являлось налоговым резидентом Кипра в течение не менее 17-ти из 20-ти лет, предшествующих соответствующему налоговому году.

    Сценарий 1. Налоговое резидентство Кипра для лиц без домициля

    Применяются все вышеуказанные льготы. Пример расчета налога на доходы физических лиц без домициля на Кипре:

    Заработная плата до вычета налогов

    150 000.00

    Дивиденды

    100 000.00

    Проценты

    20 000.00

    270 000.00

    После применения вычетов

    50% – вычеты в отношении зарплаты

    75 000.00

    100% – вычеты в отношении дивидендов

    100 000.00

    100% – вычеты в отношении процентов

    20 000.00

    195 000.00

    75 000.00

    `----> 1/6

    Отчисления

    Страхование жизни

    0.00

    Социальное страхование

    4 535.78

    Государственная система здравоохранения

    3 060.00

    7 595.78

    Не может превышать 1/6 вышеуказанной суммы

    Чистый доход после вычетов и отчислений

    67,404.22

    Налог к выплате:

    %

    До €19 500

    19 500.00

    0.00

    0.00

    Последующие (19 501 – 28 000)

    8 500.00

    0.20

    1 700.00

    Последующие (28 000 – 36 300)

    8 300.00

    0.25

    2 075.00

    Последующие (36 300 – 60 000)

    23 700.00

    0.30

    7 110.00

    Оставшиеся свыше 60 000

    7 404.22

    0.35

    2 591.48

    Всего подоходный налог к уплате

    13 476.48


    Сценарий 2. Налоговое резидентство Кипра для лиц с домицилем

    Проживающие на острове налоговые резиденты с домицилем также пользуются всеми налоговыми льготами и вычетами, но на них дополнительно возлагается обязанность уплачивать отчисления на военные расходы государства – так называемый взнос на нужды обороны.

    Взносом на нужды обороны облагаются доходы в виде дивидендов, процентный доход и доход от аренды.

    Ставки взноса для лиц с домицилем:

    Вид дохода

    Ставка, %

    Дивиденды

    17

    Проценты:

    - по гособлигациям Кипра

    - другие

    В случае если общий доход физического лица (включая проценты) не превышает €12 тыс. в налоговом году, ставка налога на процентный доход снижается до 3%.

    3

    30

    Арендный доход (сниженный на 25%)

    3

    Итак, налоговое резидентство Кипра может быть выгодно при диверсификации активов. А теплый климат, высокий уровень жизни и наметившийся экономический рост делают Кипр одной из лучших стран Европы для проживания.