пн
  • 5
  • вт
  • 6
  • ср
  • 7
  • чт
  • 8
  • пт
  • 9
  • сб
  • 10
  • вс
  • 11
  • пн
  • 12
  • вт
  • 13
  • ср
  • 14
  • чт
  • 15
  • пт
  • 16
  • сб
  • 17
  • вс
  • 18
  • пн
  • 19
  • вт
  • 20
  • ср
  • 21
  • чт
  • 22
  • пт
  • 23
  • сб
  • 24
  • вс
  • 25
  • пн
  • 26
  • вт
  • 27
  • ср
  • 28
  • чт
  • 29
  • пт
  • 30
  • сб
  • 1
  • вс
  • 2
  • пн
  • 3
  • вт
  • 4
  • ср
  • 5
  • чт
  • 6
  • Substance по-кипрски

    Substance по-кипрски
    Getty Images/Global Images Ukraine
    05 декабря 2019 11:56
    974
    Партнер проекта: Savva & Associates

    Учитывая тенденции мировой экономики, можно предположить, что требования к наличию у компаний substance со временем будут ужесточаться.

    Об этом свидетельствуют положения Плана действий в отношении размывания налоговой базы и вывода доходов из-под налогообложения (Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting, или BEPS Actions), который с 2015 года активно продвигается международной Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). О том, как внедряется План BEPS на Кипре, Family Office помог рассказать наш партнер – компания Savva & Associates.

    Уже сейчас в большинстве стран мира компаниям без substance банки не откроют счета.  А уже существующим компаниям, у которых счета в банках открыты, но substance нет, банки, включая кипрские, счета закрывают. Учитывая тенденции мировой экономики, можно предположить, что требования к наличию у компаний substance – реального присутствия – со временем будут и далее ужесточаться.

    Офшоры в прошлом, или что такое substance
    План BEPS, о котором уже сказано много, состоит из 15-ти пунктов. Каждый из них представляет собой описание налоговой проблемы и предлагаемые пути ее решения. Отдельными пунктами Плана являются "Меры противодействия недобросовестной налоговой практике, принимая во внимание вопросы прозрачности и реального экономического содержания компаний", а также "Предотвращение злоупотреблений положениями договоров об устранении двойного налогообложения". Это основополагающие положения указанных международных нормативных документов, которые должны имплементироваться во внутреннее законодательство стран и международные договоры между ними. Основная цель Плана BEPS – справедливое и прозрачное налогообложение по всему миру с тем, чтобы компании и бизнесы не перемещались из одной юрисдикции в другую в поисках минимизации налогов.

    Поскольку ОЭСР обозначила эти вопросы как свои приоритеты, то надеяться на смягчение политики в этой сфере не следует. Скорее наоборот, все страны, в том числе и офшорные, рано или поздно будут вынуждены вносить положения о substance в национальное законодательство. А если какая-то юрисдикция вдруг откажется это сделать, то по уже сложившимся правилам ее внесут в очередной "черный список", определив тем самым в категорию международных изгоев.

    Что же такое substance? Это совокупность характерных атрибутов и признаков, присущих "обычной" компании, которая ведет реальный самостоятельный бизнес. В некоторых странах substance является условием признания компании "действительным", то есть не фиктивным, юридическим лицом.
    В международном налогообложении термин «substance» непосредственно не определен, однако онв целом упоминается как налоговая концепция, особенно в сфере трансграничного налога, что позволяет налоговым органам различных юрисдикций оценить, облагаются ли иностранные предприятия налогом в правильной юрисдикции и имеют ли предприятия право на различные налоговые соглашения и выгоды.

    Именно поэтому substance имеет жизненно важное значение, когда речь идет о налоговом резидентстве компаний и их управлении и контроле. Идея substance становится все более значимой, когда речь идет о налоговом соглашении или директиве ЕС. Substance также имеет отношение к трансфертному ценообразованию и применимо к законодательству, направленному на борьбу со злоупотреблениями на различных уровнях – национальном, местном, локальном.

    Последние международные тренды

    Целью Европейского Союза и ОЭСР является установление основных стандартов надлежащего управления, налоговой прозрачности и справедливого налогообложения. ЕС публикует постоянно обновляемый список юрисдикций, которые отказываются сотрудничать в рамках ПланаBEPS. Поэтому Суд Европейского Союза (CJEU) принял соответствующие решения относительно нормативных документов, регулирующих борьбу со злоупотреблениями:

    • Понятие «бенефициарное владение» должно соответствовать принципам ОЭСР и рассматриваться не только в рамках правового восприятия, но и в соответствии с экономической реальностью с целью предотвращения уклонения от уплаты налогов на международном уровне.
    • Положения о борьбе со злоупотреблениями могут применяться к директивам ЕС.
    • Каждое государство – член ЕС должно рассмотреть и определить, что является злоупотреблением, поскольку доказательства злоупотреблений должны представлять собой объединение объективных обстоятельств и субъективных элементов.

    Другим важным результатом решений CJEU является то, что они требуют разумного коммерческого и делового обоснования. Поэтому иностранные налоговые органы стали все чаще отправлять запросы согласно действующим договорам об избежании двойного налогообложения. В случае Кипра такие запросы включают в себя вопросы о том, осуществляет ли кипрская компания какую-либо реальную хозяйственную деятельность, где проводятся собрания директоров, сведения о сотрудниках (включая копии их трудовых договоров), сведения об офисе на Кипре, и т. д.

    Факторы риска и реальное присутствие

    В соответствии с налоговой практикой Кипра существуют некоторые важные маркеры, которые должны быть выявлены и проанализированы. Они более известны как «красные флажки»:

    • Кипрская компания не имеет сотрудников, находящихся на Кипре.
    • Есть иностранные директора, которые обычно участвуют в переговорах и совещаниях по телефону.
    • Нет офиса или офис несоразмерен деятельности и/или доходу компании.
    • Прибыль компании передается другим аффилированным компаниям без каких-либо обоснованных причин.
    • Операции выполняются либо иностранными директорами, либо с использованием доверенностей.

    При этом основными показателями по экономическому Substance являются:

    • Физическое присутствие (наличие помещений, сотрудников и оборудования), отражающее экономическую реальность.
    • Ведение реальной экономической деятельности, а не просто «почтовый ящик» или shell-company– «подставная» компания-пустышка.

    • Эффективное управление и оценка реальных бизнес-рисков.

    Физического присутствия, то есть substance, может быть недостаточно, если оно не учитывает фактический объем и сложность сделок, а также фактические обороты компании.

    Правила налогового резидентства Кипра

    Налоговое резидентство Кипра основано на принципе управления и контроля. Однако в кипрском налоговом законодательстве нет конкретного определения этих понятий. Поэтому в соответствии с налоговой практикой и международными налоговыми принципами необходимо учитывать следующие требования:

    • Большинство директоров являются налоговыми резидентами Кипра.
    • На Кипре есть офис.
    • Все стратегические/важные решения принимаются на Кипре директорами, и эти директора выполняют свои обязанности и несут персональную ответственность на Кипре.
    • Генеральная доверенность не предоставляется никаким лицам за пределами Кипра.

    Характеристики substance для налоговых резидентов Кипра

    Вид компании

    Требуемый уровень substance

    Холдинги:

    • достаточное количество квалифицированных сотрудников;
    • резиденция директоров;
    • корпоративный банковский счет;
    • бухгалтерская отчетность хранится в зарегистрированном офисе компании;
    • операции (например, налоговые, бухгалтерские, юридические, административные)

    Важно учитывать соответствующие виды деятельности, их сложности и объемы

    Финансовые компании:

    • привлечение средств и управление рисками осуществляет компания;
    • управление и ключевые решения принимаются советом директоров;
    • достаточное количество квалифицированных и опытных сотрудников

    Важно учитывать соответствующие виды деятельности, их сложности и объемы

    Интеллектуальная собственность/трейдинговые компании:

    • стратегические решения принимаются компанией и управление (в том числе с учетом рисков) осуществляется компанией;
    • достаточное количество квалифицированных и опытных сотрудников;
    • контроль за разработкой, эксплуатацией, развитием, поддержанием и защитой интеллектуальной собственности;
    • есть офис на Кипре.

    Должен рассматриваться с учетом соответствующих видов деятельности, их сложности и объемов.

    Что безусловно важно: каждый случай должен рассматриваться индивидуально, с учетом его преимуществ, прежде чем будет принято решение об уровне substance. Поэтому чрезвычайно важно проанализировать схему вашего бизнеса и установить, насколько substance является актуальным именно в вашей ситуации.

    Что же можно сделать в ситуации, когда уровень substance далек от необходимого?

    Прямой ответ на этот вопрос простой, и в то же время, пока не всегда реализуемый – надо создать реальное присутствие. То есть в случае Кипра организовать здесь либо по месту регистрации компании достаточный, соответствующий размеру бизнеса, уровень реального экономического присутствия, арендовать офис и нанять персонал, число и квалификация которого соответствуют деятельности компании, нести соответствующие расходы и осуществлять из кипрского офиса управление компанией. И тут же, на Кипре, компания должна готовить свою финансовую отчетность, хранить печать и бухгалтерскую отчетность. Также желательно проводить на Кипре собрания акционеров и большинство собраний директоров.

    Статья подготовлена с помощью партнера Family Office – компании Savva & Associates Ltd.,которая основана на Кипре и является одной из ведущих фирм по юридическим и консалтинговым услугам и работе с физическими лицами в сфере гражданства Кипра, иммиграции инвесторов, налогового консалтинга и соблюдения законодательства, администрирования фондов, открытия счетов в банках и бухгалтерского учета на Кипре.

    Фирма S&А является лидером на Кипре в сфере услуг по иммиграции состоятельных лиц, специализируясь на Программе ВНЖ Кипра и Инвестиционной программе Кипра, и служит в качестве доверенных советников состоятельных лиц, предпринимателей и их семей, а также некоторых из крупнейших международных компаний, инвестиционных фирм, семейных офисов, юридических фирм, агентств по недвижимости и фирм, связанных с Private Banking по всему миру.

    С помощью своей специализированной команды по иммиграции инвесторов группа S&А действует как центр комплексного обслуживания для всех нужд инвесторов, предоставляя консультации перед подачей заявления на гражданство Кипра, помощь с подготовкой и подачей пакета документов, подбором оптимальных вариантов для инвестиций, вплоть до успешного завершения процесса получения гражданства, и иные услуги, связанные с планированием благосостояния и налогами на Кипре.

    Контакт: Александра Кенна, Лондон/Кипр

    e-mail: a.kenna@savvacyprus.com

    моб./WhatsApp +447 80 240 93 42