Выгодно ли становиться налоговым резидентом на Кипре

Не секрет, что Кипр – одна из наиболее привлекательных налоговых гаваней Европы. И хотя этот средиземноморский остров вот уже 17 лет не является классическим оффшором, а правительство воплотило в жизнь множество реформ, направленных на повышение прозрачности деятельности своих граждан и налоговых резидентов, Кипр по-прежнему остается наиболее популярной налоговой юрисдикцией Европы. О том, почему физическому лицу может быть выгодно стать налоговым резидентом Кипра, расскажет Family Office с помощью своего партнера – международной компании Savva & Associates.

Гражданство и налоговое резидентство: какая связь?

Принято считать, что получение паспорта той или иной страны автоматически предполагает переход обязательств по уплате налогов. Однако это вовсе не так.

Гражданство физического лица никак не связано со статусом его налогового резидентства.

То есть можно быть гражданином Кипра, но не иметь налогового резидентства на острове (такая ситуация довольно часто встречается среди состоятельных граждан, которые получили паспорт Кипра в качестве «запасного аэродрома», но не планируют проживать там постоянно и желают продолжать деятельность в своей стране, уплачивая в ней соответствующие налоги). Однако учитывая наличие Соглашения об избежании двойного налогообложения между Украиной и Кипром, для некоторых украинцев, имеющих финансовые активы, получение налогового резидентства Кипра может быть очень рациональным решением в части диверсификации активов и налогового планирования.

Итак, физическое лицо, признанное налоговым резидентом Кипра, уплачивает налоги на доходы, накопленные или полученные от источников как на территории Кипра, так и за его пределами (так называемый общемировой доход).

Физическое лицо, не признанное налоговым резидентом Кипра, уплачивает налоги на доходы, накопленные или полученные только от источников на территории Кипра (например, доход от сдачи в аренду недвижимости, находящейся на Кипре).

Кто может стать налоговым резидентом Кипра

В соответствии с кипрским Законом о подоходном налоге, физическое лицо может быть признано налоговым резидентом Кипра, если оно соответствует следующим критериям:

1 вариант, классический: находиться на территории Кипра период, превышающий 183 дня в налоговом году (т. е. с 1 января по 31 декабря). Это может быть как разовое пребывание, так и несколько визитов в страну на протяжении года; или

2 вариант, упрощенный: не проводить более чем 183 дня в любой другой стране в течение налогового года и не являться налоговым резидентом любой другой страны в этот же налоговый год, при этом соблюдая все нижеприведенные условия:

• проводить не менее 60 дней на Кипре в течение налогового года;

• вести какую-либо бизнес-деятельность и/или работать на Кипре и/или являться директором в компании – налоговом резиденте Кипра в течение любого времени в налоговом году, при условии, что таковая бизнес-деятельность не прекращается в течение данного года;

• иметь недвижимость для постоянного проживания на Кипре, которая может являться его/ее собственностью или быть арендована.

Чем интересно налоговое резидентство Кипра для физического лица?

Кипр имеет относительно невысокие ставки подоходного налога, а также массу налоговых льгот, вычетов и отчислений. Так, физическое лицо, получившее статус налогового резидента Кипра, по крайней мере в течение 17 лет, может пользоваться полным освобождением от налога на свои общемировые доходы в виде дивидендов и процентов, а также всю жизнь пользоваться освобождением от налога на любые доходы, полученные от продажи ценных бумаг. Добавьте к этому отсутствие на Кипре налогов на недвижимость, дарение и наследство, роскошь, и вы поймете, что именно делает налоговое резидентство острова привлекательным для состоятельных граждан.

Ставки подоходного налога на Кипре

Размер подоходного налога для физических лиц зависит от суммы дохода и составляет:

Таким образом, подоходный налог удерживается только с сумм, превышающих €19 500 в год.

Кроме того, иностранный пенсионный доход подлежит налогообложению по ставке в размере 5% на суммы, превышающие €3420 в год. Однако налогоплательщик имеет право ежегодно выбирать налогообложение своего пенсионного дохода в соответствии с обычными ставками. Тем не менее, несмотря на то, что в Украине пенсии не облагаются подоходным налогом, а между Украиной и Кипром действует Соглашение об избежании двойного налогообложения, если государственная пенсия выплачивается с Украины гражданину и налоговому резиденту Кипра, то указанные 5% должны на Кипре уплачиваться.

Льготы по подоходному налогу Кипра

Следующие виды доходов подлежат освобождению от уплаты подоходного налога:

Вычеты и отчисления по подоходному налогу Кипра

• Расходы в связи со сдачей недвижимости в аренду (вычеты) – 20% ренты.

• Вычет за износ основных активов, используемых для получения налогооблагаемого дохода – годовая ставка зависит от конкретного актива (например, 3% на коммерческие здания).

• Взносы в профсоюзы и профессиональные организации – 100%.

• Пожертвования в благотворительные организации по утвержденному списку, подтвержденные чеками – 100%.

• Взносы на социальное страхование, страхование жизни и в утвержденные пенсионные фонды или медицинские фонды для страхования жизни налогоплательщика – до 1/6 от налогооблагаемого дохода до вычета этих взносов.

• Проценты в связи с приобретением основных средств (в том числе объектов недвижимости), которые используются в бизнесе – 100%.

• Инвестиции в инновационный малый и средний бизнес – до 50% налогооблагаемого дохода при соблюдении определенных условий.

Два сценария налогообложения на Кипре

На Кипре существует статус «домициль». Физическое лицо имеет домициль по праву происхождения (domicile of origin) на Кипре в соответствии с определением в Законе о завещании и наследовании, если его отцом является лицо киприотского происхождения и при соблюдении определенных условий. Также физическое лицо считается домицилированным на Кипре, если оно являлось налоговым резидентом Кипра в течение не менее 17-ти из 20-ти лет, предшествующих соответствующему налоговому году.

Сценарий 1. Налоговое резидентство Кипра для лиц без домициля

Применяются все вышеуказанные льготы. Пример расчета налога на доходы физических лиц без домициля на Кипре:

Сценарий 2. Налоговое резидентство Кипра для лиц с домицилем

Проживающие на острове налоговые резиденты с домицилем также пользуются всеми налоговыми льготами и вычетами, но на них дополнительно возлагается обязанность уплачивать отчисления на военные расходы государства – так называемый взнос на нужды обороны.

Взносом на нужды обороны облагаются доходы в виде дивидендов, процентный доход и доход от аренды.

Ставки взноса для лиц с домицилем:

Итак, налоговое резидентство Кипра может быть выгодно при диверсификации активов. А теплый климат, высокий уровень жизни и наметившийся экономический рост делают Кипр одной из лучших стран Европы для проживания.